個稅修正草案全文公布 向社會征集意見(表)

　　從中國人大網(wǎng)獲悉，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》全文公布，開始向社會公開征集意見，社會各界人士可以直接登錄中國人大網(wǎng)，提出意見，截止日期為5月25日。

　　以下為全文：

　　中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)

　　一、第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”同時，對“個人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改。

　　二、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“15日內(nèi)”。

　　三、個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)修改為：

　　(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

　　四、個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)修改為：

　　(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

　　本修正案自 　年 月 日起施行。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》根據(jù)本修正案作相應(yīng)的修正，重新公布。

　　[次頁標(biāo)題= 導(dǎo)航短標(biāo)題=]《中華人民共和國個人所得稅法》

　　有關(guān)條文修正前后對照表

　　(條文中黑體字部分是對原法條文所作的修改或者補(bǔ)充內(nèi)容。)

　　修正前 修正后

　　第六條應(yīng)納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。…… 　　第六條應(yīng)納稅所得額的計算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。……

　　第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。…… 　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。……

　　附：個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

　　(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

　　附：個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)

　　(注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。)

　　個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

　　(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

　　個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

　　(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

　　關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法

　　修正案(草案)》的說明

　　我國現(xiàn)行個人所得稅法自1994年實(shí)施以來，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個人所得稅收入為4837億元，占全國稅收收入的6.3%。

　　為了貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)，并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長的實(shí)際情況，有必要修訂個人所得稅法，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，同時調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)和個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率結(jié)構(gòu)。為此，財政部、稅務(wù)總局在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱草案)。草案已經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議討論通過。現(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：

　　[次頁標(biāo)題= 導(dǎo)航短標(biāo)題=]　　一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

　　個人所得稅法規(guī)定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。現(xiàn)行個人所得稅法施行以來，已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據(jù)國家統(tǒng)計局資料，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出(包括基本生活支出和非基本生活必需品支出)為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長10%測算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。

　　二、關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用9級超額累進(jìn)稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。

　　這次修改個人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。

　　三、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距

　　工薪所得稅率級次級距調(diào)整后，為平衡個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營所得)稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。

　　四、關(guān)于延長申報繳納稅款時間

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內(nèi)。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內(nèi)。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個月內(nèi)要辦理兩次申報繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。

　　五、關(guān)于對財政收入的影響

　　經(jīng)測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個人所得稅收入990億元；調(diào)整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元(稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元)；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級距，減收約110億元，合計全年約減少財政收入1200億元。

　　同時，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，繼續(xù)抓緊研究進(jìn)一步完善個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。

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[責(zé)任編輯：吳怡]