業(yè)務(wù)拆分和縮短合作時(shí)間，能讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所更“安守本分”嗎？當(dāng)然，前提是：這種看似“過(guò)分”的監(jiān)管要求，在歐洲能實(shí)現(xiàn)嗎？
“審計(jì)不過(guò)是為了獲取巨額管理咨詢(xún)服務(wù)訂單而不得不提供的一種服務(wù)。”——身處會(huì)計(jì)界的專(zhuān)業(yè)人士幾乎每個(gè)人都聽(tīng)過(guò)這句戲語(yǔ)。
但會(huì)計(jì)師事務(wù)所賺得盆滿(mǎn)缽滿(mǎn)的好日子還有多久呢？繼投資銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)之后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所正成為歐美政府清算金融危機(jī)罪魁禍?zhǔn)椎男聦?duì)象。
今年3月，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)將就審計(jì)人員獨(dú)立性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換召開(kāi)公共圓桌會(huì)議。無(wú)獨(dú)有偶的是，去年年末，歐盟委員會(huì)提出了大規(guī)模的審計(jì)改革計(jì)劃，包括普華永道、德勤、安永和畢馬威在內(nèi)的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所歐洲分公司的審計(jì)公司和咨詢(xún)公司正面臨被分拆的可能。
“從我們立場(chǎng)來(lái)看不建議進(jìn)行這樣的拆分，因?yàn)槿绻Ｍ麜?huì)計(jì)師事務(wù)所提供最好的審計(jì)服務(wù)，咨詢(xún)部門(mén)當(dāng)然需要理解審計(jì)部門(mén)的方方面面。”英國(guó)特許會(huì)計(jì)師公會(huì)(ACCA)專(zhuān)業(yè)事務(wù)總監(jiān)艾蒙德在接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)說(shuō)。
雖然受到各方面的抵制，但是歐盟針對(duì)審計(jì)行業(yè)改革的決心卻顯得很大，不少會(huì)計(jì)師業(yè)界人士擔(dān)憂(yōu)這是繼美國(guó)安然事件致使安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所倒閉之后，行業(yè)遭遇的最大危機(jī)，從草案來(lái)看歐盟委員會(huì)建議采取的措施比美國(guó)的更為嚴(yán)厲。
“四大”遭遇十年來(lái)最大危機(jī)
“投資者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信心在危機(jī)中被動(dòng)搖，我認(rèn)為有必要改革這一行業(yè)，恢復(fù)投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信心。”作為歐盟審計(jì)改革計(jì)劃的重要推手，歐盟委員會(huì)內(nèi)部市場(chǎng)與服務(wù)委員巴尼爾在一份聲明新聞稿中說(shuō)。
事實(shí)上，這并不是歐美成熟市場(chǎng)的政府監(jiān)管者第一次對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所動(dòng)刀。2001年，美國(guó)安然公司轟然倒下，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。事后發(fā)現(xiàn)，安然事件最終爆發(fā)與其聘用的當(dāng)時(shí)世界五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信對(duì)安然存在的長(zhǎng)期假賬問(wèn)題“視而不見(jiàn)”密不可分。
長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所因既提供審計(jì)服務(wù)又提供咨詢(xún)服務(wù)而存在潛在利益沖突的問(wèn)題并未受到重視。安然事件把這種“利益沖突”擺上了臺(tái)面，在安然事件之后，安達(dá)信被肢解并入“四大”，監(jiān)管者才認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性。
“在會(huì)計(jì)師業(yè)界的確存在為了保住咨詢(xún)收入而‘放低’審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)或‘忽視’財(cái)務(wù)問(wèn)題的案例，”安永一位高級(jí)合伙人告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“2001年，安然公司付給安達(dá)信的5200萬(wàn)美元的報(bào)酬中2700萬(wàn)美元是用來(lái)支付咨詢(xún)服務(wù)的，2500萬(wàn)美元才是用來(lái)支付審計(jì)費(fèi)用的。咨詢(xún)帶來(lái)的利潤(rùn)比審計(jì)本身要高。”
為了規(guī)范這種“利益沖突”，2002年7月，美國(guó)總統(tǒng)布什簽署通過(guò)了《薩班斯—奧克斯萊法案》(Sarbanes-Oxley Act)，正式禁止會(huì)計(jì)公司向其審計(jì)客戶(hù)同時(shí)提供任何非審計(jì)服務(wù)，包括稅務(wù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、投資咨詢(xún)、人力資源管理、保險(xiǎn)咨詢(xún)、法律咨詢(xún)、IT咨詢(xún)等多種新型服務(wù)。
不過(guò)，當(dāng)薩奧法案出臺(tái)十年之后，仍有觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，盡管該法案出臺(tái)后對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管有所改善，但仍然有很多漏洞讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所可鉆，比如仍允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所可相互為對(duì)方客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)，“四大”之間形成了穩(wěn)定的壟斷利益聯(lián)盟等等問(wèn)題。
